Masse salariale : un calcul et un pilotage essentiel à la gestion de l'entreprise

Masse salariale d'une entreprise : qu'est-ce que c'est ?

C'est l'INSEE (Institut national de la statistique et des données économiques) qui en donne la définition. Les entreprises doivent prendre en compte ce coût dès leur création. Explications.

Masse salariale d'une entreprise : un indicateur économique et humain

L'INSEE la définit comme la somme des rémunérations brutes des salariés. La période prise en compte est généralement celle d'un exercice, soit une année. L'INSEE inclut les salaires, les primes, les cotisations salariales, mais exclut les cotisations patronales.

Cependant, certains calculs prennent également en compte les charges patronales (masse salariale chargée) ou les indemnités de licenciement (masse salariale budgétaire).

Pourquoi calculer la masse salariale d'une entreprise ?

Le calcul est utile aussi bien pour les entreprises du secteur privé que public. D'un point de vue général, les données servent à des statistiques régionales ou sectorielles.

Le montant total conditionne la subvention au Comité Social et Économique (CSE), qui a remplacé le Comité d’Entreprise (CE) depuis 2020. Le calcul reste lié à la masse salariale brute.

Le montant total de la masse salariale conditionne toujours le calcul de la taxe d’apprentissage et de la formation professionnelle. Depuis 2022-2023, la collecte de la taxe d’apprentissage bascule progressivement vers l’Urssaf, ce qui se généralise en 2024-2025. Les taux légaux actuels pour la formation professionnelle restent inchangés à l’heure actuelle (0,55 % pour les entreprises de moins de 11 salariés et 1 % pour celles de 11 salariés et plus). Toutefois, la simplification de la collecte unique via l’Urssaf impose de veiller à la bonne déclaration de la masse salariale.

Qu'est-ce qui compose la masse salariale ?

La masse salariale se compose de plusieurs éléments distincts. Tout d'abord, il y a les salaires bruts qui sont les revenus avant déduction des cotisations sociales. Ensuite, viennent les primes, qui peuvent être de différents types : primes de rendement, primes d'ancienneté, etc. Il faut également tenir compte des cotisations salariales, qui sont les contributions des employés à divers régimes de protection sociale. Parfois, la masse salariale peut également inclure d'autres éléments selon le type de calcul : indemnités de licenciement, provisions pour congés payés, avantages en nature, etc. Les récentes mises à jour législatives (loi de finances 2023-2024) n’ont pas modifié en profondeur ces définitions. Chaque entreprise peut choisir le niveau de détail à suivre en fonction de son modèle économique et de ses contraintes sociales.

Comment calculer la masse salariale d'une entreprise ?

L'employeur doit collecter plusieurs données : les rémunérations brutes, les primes, les cotisations salariales et patronales, ainsi que les avantages en nature. Plusieurs calculs sont possibles suivant leurs objectifs. Comment se font-ils ? Quels sont les outils ? On fait le point.

Les différentes méthodes pour évaluer la masse salariale d'une entreprise

Chaque calcul a un intérêt différent pour la société. Il est possible de connaître le montant des rémunérations brutes, de faire des prévisions ou encore de déterminer la rentabilité de l'entreprise.

Calculer la masse salariale brute d'une entreprise

Elle est égale à la rémunération brute de chaque salarié, de la cotisation salariale et des éventuelles primes. Le résultat représente les coûts des salaires sur une année comptable pour l'entreprise.

Il est utile pour fixer les objectifs humains et sociaux de l'entreprise tels que l'embauche de personnel, l'augmentation des salaires, etc.

Le budget prévisionnel des salaires

C'est la somme des salaires bruts, des cotisations patronales, des provisions des congés payés et des indemnités de licenciement.

L'entreprise peut ainsi déterminer son budget prévisionnel. Pour cela, elle doit faire ses projections avec le plus de précisions possible. Par ailleurs, elle doit appréhender les mouvements de personnel.

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Calculer la masse salariale pour calculer un compte de résultat de l'entreprise

C'est la somme de chaque salaire brut, des primes, des heures supplémentaires, des charges de l'employeur et des provisions de congés payés.

C'est un calcul important qui permet de déterminer la rentabilité d'une société. Il est particulièrement utile pour la gestion des rémunérations. Cette gestion se fait en fonction du contexte économique et des objectifs de l'employeur.

Calculer le taux de la masse salariale

Il détermine le poids de la masse salariale sur le chiffre d'affaires de l'entreprise. Il est égal à : (masse salariale de l'exercice / chiffre d'affaires hors taxe de l'exercice) x 100.

Connaître ce ratio permet de comparer le résultat de la société par rapport à son secteur d'activité. Cela donne une vision globale du modèle économique et de la stratégie sur le long terme.

Calculer la masse salariale d'une entreprise : quels sont les outils ?

L'employeur peut faire appel à un expert-comptable pour réaliser ces calculs. Il peut aussi les faire en interne avec l'aide des ressources humaines. Il peut se servir d'un tableau Excel. Il doit créer une colonne pour chaque salarié et ajouter des lignes pour les différentes données utiles telles que salaire brut, cotisation salariale et les éventuelles gratifications. Chaque ligne doit être additionnée et le cumul représente la masse salariale de l'entreprise.

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Exemple de calcul de masse salariale

Prenons l'exemple d'une entreprise qui emploie 50 salariés, avec un salaire mensuel brut de 2 500 euros par salarié et des primes mensuelles de 300 euros par salarié. Dans cet exemple, nous supposons un taux de cotisations patronales de 30 %. En pratique, ces taux peuvent légèrement varier (entre 25 et 40 %) selon la taille de l’entreprise, le secteur d’activité et la politique d’exonérations ou de réduction de charges (ex. Réduction Fillon). Pour un calcul simplifié, nous conservons ici 30 %, ce qui reste une moyenne approximative pour 2025.

Pour calculer la masse salariale brute annuelle :

• Total des salaires mensuels : 50 salariés x 2 500 euros = 125 000 euros
• Total des primes : 50 salariés x 300 euros = 15 000 euros
• Masse salariale mensuelle : 125 000 euros + 15 000 euros = 140 000 euros
• Masse salariale annuelle : 140 000 euros x 12 = 1 680 000 euros

Pour le taux de masse salariale, si le chiffre d'affaires de l'entreprise s'élève à 5 000 000 euros :

• Taux de masse salariale = (1 680 000 euros / 5 000 000 euros) x 100 = 33,6 %

Cet exemple simplifié met en évidence comment les différentes composantes (salaire, primes, cotisations patronales) sont prises en compte dans le calcul de la masse salariale.

Masse salariale d'une entreprise : comment améliorer sa gestion ?

Elle dépend du nombre de salariés et de la politique de salaire. Cela représente un coût qui varie entre 20 et 80 % des dépenses d'une entreprise. Comment en assurer le pilotage et gérer les rémunérations ?

Piloter la masse salariale d'une entreprise

Le pilotage se fait essentiellement autour de trois axes :

• Mettre en place une politique de salaires attractive pour les effectifs.
• Avoir une grille de salaire rentable pour l'entreprise.
• Avoir le personnel suffisant pour une charge de travail normale.

L'entreprise doit trouver l'équilibre entre le nombre de ses effectifs et une rémunération suffisante et rentable. Pour cela, elle peut utiliser un simulateur. Le dirigeant se rend ainsi compte de l'impact d'une décision interne (embauche, augmentation de salaire, etc.) ou gouvernementale (baisse de la cotisation patronale).

Comment fixer la rémunération des effectifs de l'entreprise ?

Le dirigeant doit proposer une rémunération attrayante pour le salarié et adaptée au chiffre d'affaires tout en prenant compte le marché et l'activité de l'entreprise. Par ailleurs, elle doit être équivalente aux autres salaires de la société, selon l'âge et l'expérience.

Calculer et piloter la masse salariale d'une société est essentiel. C'est une donnée qui allie des critères financiers et de ressources humaines indispensables à la bonne santé et au développement d'une entreprise. C’est un indicateur RH important à suivre de façon régulière et à reporter auprès de la direction.

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Quel est le bon ratio de masse salariale ?

Le ratio de masse salariale est un indicateur clé dans la gestion financière d'une entreprise. Il mesure le poids des salaires dans le chiffre d'affaire de l'entreprise. Ce ratio se calcule en divisant la masse salariale totale par le chiffre d'affaires hors taxes, puis en multipliant le résultat par 100.

Il est à noter que l'interprétation de ce ratio peut varier en fonction du secteur d'activité de l'entreprise, de sa taille et de sa stratégie. En général, un ratio élevé peut indiquer une structure de coûts principalement constituée de dépenses salariales, tandis qu'un ratio faible pourrait signifier que l'entreprise investit davantage dans d'autres domaines tels que l'équipement ou la recherche et développement.

Pour une bonne gestion, il est recommandé de comparer ce ratio avec celui des entreprises similaires dans le même secteur. Cela permet d'évaluer l'efficacité de la gestion de la masse salariale par rapport à la concurrence. Il est aussi conseillé de suivre l'évolution de ce ratio sur plusieurs exercices pour détecter d'éventuelles tendances ou anomalies.

Quel pourcentage de la masse salariale pour la formation ?

La contribution à la formation professionnelle est un pourcentage de la masse salariale que chaque entreprise est tenue de dédier à la formation de ses salariés. Ce pourcentage varie en fonction de la taille de l'entreprise :

• Les entreprises de moins de 11 salariés doivent consacrer 0,55% de leur masse salariale à la formation.
• Pour les entreprises de 11 salariés et plus, ce pourcentage s'élève à 1%.
• Dans le secteur du travail temporaire, ces taux s'élèvent respectivement à 0,55% et 1,3%.

Certaines entreprises vont au-delà de ces obligations légales. Les dernières données officielles (DARES 2023) indiquent que l’effort de formation moyen oscille entre 2,5 % et 3 % de la masse salariale pour les entreprises de plus de 10 salariés. Les chiffres restent donc relativement stables, avec certaines variations selon le secteur (industrie, services, nouvelles technologies, etc.). Il est courant pour les moyennes et grandes entreprises d'investir entre 2% et 5% de leur budget salarial dans la formation.

Masse salariale et indicateurs de performance RH

La masse salariale représente un indicateur clé pour évaluer la santé financière et la performance sociale de l'entreprise. Son analyse, en lien avec d'autres indicateurs RH, permet d'obtenir une vision globale de l'efficacité de la gestion des ressources humaines. Parmi les indicateurs pertinents à considérer :

• Turnover (taux de rotation) : Un turnover élevé peut indiquer une instabilité au sein de l'entreprise, entraînant des coûts supplémentaires liés au recrutement et à la formation de nouveaux employés.
• Absentéisme : Un taux d'absentéisme important peut refléter un malaise organisationnel ou des conditions de travail inadaptées, impactant la productivité globale.
• Productivité par salarié : Cet indicateur mesure l'efficacité individuelle et collective, permettant d'identifier les besoins en formation ou en réorganisation.

Impact des exonérations de charges sociales et des aides à l’embauche

Les dispositifs d'exonération de charges sociales et les aides à l'embauche jouent un rôle crucial dans la gestion de la masse salariale des entreprises. Voici quelques mesures clés en vigueur en 2025 :

1. Aide à l'embauche d'apprentis : À partir de janvier 2025, une aide exceptionnelle est reconduite pour les contrats d'apprentissage. Les montants prévus sont de 6 000 € pour les apprentis en situation de handicap, 5 000 € pour les entreprises de moins de 250 salariés, et 2 000 € pour celles de 250 salariés et plus. Cette aide vise à encourager l'intégration des jeunes en formation professionnelle.
2. Réduction générale des cotisations patronales : Connue sous le nom de "réduction Fillon", cette mesure permet aux employeurs de bénéficier d'une réduction des cotisations sociales sur les rémunérations ne dépassant pas 1,6 fois le SMIC. Elle constitue un levier important pour diminuer le coût du travail, notamment sur les bas salaires.
3. Exonérations en zones France Ruralités Revitalisation (FRR) : Depuis le 1ᵉʳ juillet 2024, les entreprises implantées dans ces zones peuvent bénéficier d'une exonération totale ou dégressive des charges patronales lors de l'embauche de salariés en CDI ou en CDD d'au moins 12 mois. Cette mesure vise à dynamiser l'emploi dans les territoires ruraux fragiles.

Prévisions macroéconomiques pour 2025-2026

L’évolution des salaires, du coût du travail et de l’inflation influencent directement la capacité des entreprises à piloter leur masse salariale. Les dernières projections de la Banque de France indiquent une croissance économique modérée pour les années à venir. Après une croissance estimée à 1,1 % en 2024, l'économie française devrait croître de 1,2 % en 2025 et de 1,5 % en 2026. Cette progression serait soutenue par une augmentation des salaires nominaux supérieure à l'inflation, favorisant ainsi le pouvoir d'achat des ménages et la consommation. Parallèlement, l'inflation, mesurée par l'indice des prix à la consommation harmonisé (IPCH), devrait reculer, passant de 2,5 % en 2024 à 1,5 % en 2025, puis à 1,7 % en 2026. Ces prévisions suggèrent une amélioration du climat économique, mais il est essentiel pour les entreprises de rester vigilantes face aux évolutions du marché du travail et des coûts associés.